越南与其它国家租税协定

越南已与 70 多个国家签署了避免双重徵税协定（DTA）。
越南的 DTA 通常遵循OECD组织示范条约，并提供对收入双重徵税的减免。
外国纳税人需要在纳税期限前15天，向越南税务机关提交申报申请，才能申请税收减免。
如果与越南没有建立 DTA，或 有DTA ，但DTA里的税率高于当地税率，则以当地法律为准。

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请参考越南与台湾的税收协定

请参考越南与中国的税收协定

我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是越南法律居民，并且您的居住国与越南有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往A部分。
如果您不是越南法律居民，并且您的居住国与越南有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往B部分。
如果您不是越南法律居民，并且您的居住国与越南没有 DTA，请前往C部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是越南法律居民，并且您的居住国与越南有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非越南国内来源收入”。
这意味着越南将徵收零税。
但是，您仍然需要向越南税务局发送零税申请才能获得批准。
我们将通过下面问答让您了解:

DTA-Q-10:
在越南的哪些外国法律居民公司，可以依据DTA申请没有常设机构(PE)下的零税率?

DTA-A-10:
越南已与以下80个国家签署了DTA：

* Not yet in force.

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条，条款定义外国实体是否在越南拥有常设机构。
第 7 条规定，如果没有常设机构，非越南境内来源的收入将不在越南征税。

DTA-Q-30:
在哪些情况被视为没有PE，及外资在越南设立子公司，会被视为在越南的外资子公司吗？

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，越南的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果越南子公司通过子公司与非越南母公司之间签订的服务合同向非越南母公司支付服务费
作为投资者，非越南母公司可以申请零税率。
至于支付金额是否合理，将涉及越南税务局的TP（Transfer Pricing）判断。

请参阅越南转让定价

DTA-Q-40:
外资在越南设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在越南设立分支机构或办事处，则将被视为越南国内收入。
但根据DTA第5条第4项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
越南依DTA没有PE下，零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:
根据 28/2011/TT-BTC 号文（第 18 条），越南方应在纳税申报截止日期前 15 天向税务机关提交以下文件，以通知 DTA 项下的豁免。
*免税/减税资格通知书（表格No.01/HTQT）
*居住国税务机关颁发的居住证。
*居住国颁发的商业登记证或税务登记证。
*与经纳税人认证的越南组织签订的合同。
*无 PE 声明信。
所有证明文件必须是越南文或翻译成越南文。
详情请参阅以下网站：-

https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-No-28-2011-TT-BTC-guiding-a-number-of-articles-of-the-Law-on-Tax-Admin-125613.aspx

B 部分:

场景:
如果您不是越南法律居民，并且您的居住国与越南有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为越南国内来源的收入。
至于徵收税率，请注意：
如果越南税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果越南税率 < DTA 税率，则採用越南税率。
我们将通过下面问答让您了解:

DTA-Q-60:
被视为越南来源所得的判定要素为何?

DTA-A-60:
越南来源收入的定义: 外国公司根据与越南公司的合同、协议或承诺在越南赚取收入。
在越南境内提供服务，或在越南境外提供，但在越南使用的服务属于越南来源的收入。
与服务相关的货物供应，或货物交付点位于越南境内的地方是越南来源的收入。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条，优先于越南来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
适用DTA时，若越南国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在越南没有 PE（常设机构），则将被视为非越南国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条中的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非越南税务居民有越南来源所得，在不考虑DTA 情况下，越南税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
在越南没有法人实体和/或具有越南来源收入的非税务居民公司，须缴纳越南外国预扣承包商税 (FWCT)。
FCWT 是增值税和企业所得税的组合，税率各不相同。
外国承包商预扣税 (FCWT) 是一项税收计划，适用于赚取越南来源收入的外国实体。
FCWT 受第 103/2014/TT-BTC 号通知监管。
FWCT 适用于提供商品和服务的外国实体：

• 在越南境内提供的服务。在越南境外执行但在越南境内消费的服务受 FCWT 约束，而在越南境外执行和消费的服务不受该通知的约束。
• 伴随服务的商品供应。
• 交货地点在越南境内的货物供应。
• 建筑安装、利息、特许权使用费、商标、运输收入、担保转让。

FCWT 由增值税 (VAT) 和企业所得税 (CIT) 组成。
有 3 种计算和支付 FCWT 的方法。它们是直接方法、声明方法和混合方法。
直接法是越南常见的预扣税类型，外国实体在越南没有常设机构或在越南签订合
超过 183 天。
企业所得税和增值税根据下表指定的税率预扣。

例如，当与越南存在 DTA 时，如果外国承包商没有归属于越南常设机构的利润，则外国承包商提供的服务的 5% CIT 部分可能会被取消。
简而言之，这些是国内法规定的一般费率。
业务利润– 5% (注 1)
股息 – 0% (注 2)
利息（贷款） – 5%（注 3）
特许权使用费 – 10%（注 4）
技术服务 – 5%（注 1）
专业服务 – 5%（注 1）

注意:

1. 2% 用于与机械和设备供应相关的服务。预扣税率不仅适用于付款总额，还适用于参照基于企业所得税应税收入的公式计算的金额。
2. 5% 适用于支付给非居民个人的股息。
3. 外国政府或政府机构提供的某些贷款为 0%。
4. 5% 的版权使用费。

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于越南税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果越南税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果越南税率 < DTA 税率，则採用越南税率。

DTA-Q-A0:
当非越南税务居民有越南来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:
根据 28/2011/TT-BTC 号文（第 18 条），越南方应在纳税申报截止日期前 15 天向税务机关提交以下文件，以通知 DTA 项下的豁免。
*免税/减税资格通知书（表格No.01/HTQT）
*居住国税务机关颁发的居住证。
*居住国颁发的商业登记证或税务登记证。
*与经纳税人认证的越南组织签订的合同。
所有证明文件必须是越南文或翻译成越南文。
详情请参阅以下网站：-

https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-No-28-2011-TT-BTC-guiding-a-number-of-articles-of-the-Law-on-Tax-Admin-125613.aspx

C部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与越南签订DTA，那么当您有越南相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是越南法律居民，并且您的居住国与越南没有 DTA，
无论您有PE或没有PE，各种收入将根据越南国内来源的收入征收。
此外，它将按越南税率征收。
在越南没有法人实体和/或具有越南来源收入的非税务居民公司，须缴纳越南外国预扣承包商税 (FWCT)。
FCWT 是增值税和企业所得税的组合，税率各不相同。
外国承包商预扣税 (FCWT) 是一项税收计划，适用于赚取越南来源收入的外国实体。
FCWT 受第 103/2014/TT-BTC 号通知监管。
FWCT 适用于提供商品和服务的外国实体：

• 在越南境内提供的服务。在越南境外执行但在越南境内消费的服务受 FCWT 约束，而在越南境外执行和消费的服务不受该通知的约束。
• 伴随服务的商品供应。
• 交货地点在越南境内的货物供应。
• 建筑安装、利息、特许权使用费、商标、运输收入、担保转让。

FCWT 由增值税 (VAT) 和企业所得税 (CIT) 组成。
有 3 种计算和支付 FCWT 的方法。它们是直接方法、声明方法和混合方法。
直接法是越南常见的预扣税类型，外国实体在越南没有常设机构或在越南签订合同超过 183 天。
企业所得税和增值税根据下表指定的税率预扣。

例如，当与越南存在 DTA 时，如果外国承包商没有归属于越南常设机构的利润，则外国承包商提供的服务的 5% CIT 部分可能会被取消。
简而言之，这些是国内法规定的一般费率。
业务利润– 5% (注 1)
股息 – 0% (注 2)
利息（贷款） – 5%（注 3）
特许权使用费 – 10%（注 4）
技术服务 – 5%（注 1）
专业服务 – 5%（注 1）

注意:

1. 2% 用于与机械和设备供应相关的服务。预扣税率不仅适用于付款总额，还适用于参照基于企业所得税应税收入的公式计算的金额。
2. 5% 适用于支付给非居民个人的股息。
3. 外国政府或政府机构提供的某些贷款为 0%。
4. 5% 的版权使用费。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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(版本:2022/03)

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