越南與其它國家租稅協定

越南已與 70 多個國家簽署了避免雙重徵稅協定（DTA）。
越南的 DTA 通常遵循OECD組織示範條約，並提供對收入雙重徵稅的減免。
外國納稅人需要在納稅期限前15天，向越南稅務機關提交申報申請，才能申請稅收減免。
如果與越南沒有建立 DTA，或 有DTA ，但DTA裡的稅率高於當地稅率，則以當地法律為準。

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請參考越南與台灣的稅收協定

請參考越南與中國的稅收協定

我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是越南法律居民，並且您的居住國與越南有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往A部分。
如果您不是越南法律居民，並且您的居住國與越南有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往B部分。
如果您不是越南法律居民，並且您的居住國與越南沒有 DTA，請前往C部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是越南法律居民，並且您的居住國與越南有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非越南國內來源收入”。
這意味著越南將徵收零稅。
但是，您仍然需要向越南稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
我們將通過下面問答讓您了解:

DTA-Q-10:
在越南的哪些外國法律居民公司，可以依據DTA申請沒有常設機構(PE)下的零稅率?

DTA-A-10:
越南已與以下80個國家簽署了DTA：

* Not yet in force.

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條，條款定義外國實體是否在越南擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非越南境內來源的收入將不在越南征稅。

DTA-Q-30:
在哪些情況被視為沒有PE，及外資在越南設立子公司，會被視為在越南的外資子公司嗎？

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，越南的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果越南子公司通過子公司與非越南母公司之間簽訂的服務合同向非越南母公司支付服務費
作為投資者，非越南母公司可以申請零稅率。
至於支付金額是否合理，將涉及越南稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。

請參閱越南轉讓定價

DTA-Q-40:
外資在越南設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在越南設立分支機構或辦事處，則將被視為越南國內收入。
但根據DTA第5條第4項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
越南依DTA沒有PE下，零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
根據 28/2011/TT-BTC 號文（第 18 條），越南方應在納稅申報截止日期前 15 天向稅務機關提交以下文件，以通知 DTA 項下的豁免。
*免稅/減稅資格通知書（表格No.01/HTQT）
*居住國稅務機關頒發的居住證。
*居住國頒發的商業登記證或稅務登記證。
*與經納稅人認證的越南組織簽訂的合同。
*無 PE 聲明信。
所有證明文件必須是越南文或翻譯成越南文。
詳情請參閱以下網站：-

https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-No-28-2011-TT-BTC-guiding-a-number-of-articles-of-the-Law-on-Tax-Admin-125613.aspx

B 部分:

場景:
如果您不是越南法律居民，並且您的居住國與越南有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為越南國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果越南稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果越南稅率 < DTA 稅率，則採用越南稅率。
我們將通過下面問答讓您了解:

DTA-Q-60:
被視為越南來源所得的判定要素為何?

DTA-A-60:
越南來源收入的定義: 外國公司根據與越南公司的合同、協議或承諾在越南賺取收入。
在越南境內提供服務，或在越南境外提供，但在越南使用的服務屬於越南來源的收入。
與服務相關的貨物供應，或貨物交付點位於越南境內的地方是越南來源的收入。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條，優先於越南來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
適用DTA時，若越南國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在越南沒有 PE（常設機構），則將被視為非越南國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條中的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非越南稅務居民有越南來源所得，在不考慮DTA 情況下，越南稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
在越南沒有法人實體和/或具有越南來源收入的非稅務居民公司，須繳納越南外國預扣承包商稅 (FWCT)。
FCWT 是增值稅和企業所得稅的組合，稅率各不相同。
外國承包商預扣稅 (FCWT) 是一項稅收計劃，適用於賺取越南來源收入的外國實體。
FCWT 受第 103/2014/TT-BTC 號通知監管。
FWCT 適用於提供商品和服務的外國實體：

• 在越南境內提供的服務。在越南境外執行但在越南境內消費的服務受 FCWT 約束，而在越南境外執行和消費的服務不受該通知的約束。
• 伴隨服務的商品供應。
• 交貨地點在越南境內的貨物供應。
• 建築安裝、利息、特許權使用費、商標、運輸收入、擔保轉讓。

FCWT 由增值稅 (VAT) 和企業所得稅 (CIT) 組成。
有 3 種計算和支付 FCWT 的方法。它們是直接方法、聲明方法和混合方法。
直接法是越南常見的預扣稅類型，外國實體在越南沒有常設機構或在越南簽訂合
超過 183 天。
企業所得稅和增值稅根據下表指定的稅率預扣。

例如，當與越南存在 DTA 時，如果外國承包商沒有歸屬於越南常設機構的利潤，則外國承包商提供的服務的 5% CIT 部分可能會被取消。
簡而言之，這些是國內法規定的一般費率。
業務利潤– 5% (注 1)
股息 – 0% (注 2)
利息（贷款） – 5%（注 3）
特許權使用費 – 10%（注 4）
技術服務 – 5%（注 1）
專業服務 – 5%（注 1）

注意:

1. 2% 用於與機械和設備供應相關的服務。預扣稅率不僅適用於付款總額，還適用於參照基於企業所得稅應稅收入的公式計算的金額。
2. 5% 適用於支付給非居民個人的股息。
3. 外國政府或政府機構提供的某些貸款為 0%。
4. 5% 的版權使用費。

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於越南稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果越南稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果越南稅率 < DTA 稅率，則採用越南稅率。

DTA-Q-A0:
當非越南稅務居民有越南來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
根據 28/2011/TT-BTC 號文（第 18 條），越南方應在納稅申報截止日期前 15 天向稅務機關提交以下文件，以通知 DTA 項下的豁免。
*免稅/減稅資格通知書（表格No.01/HTQT）
*居住國稅務機關頒發的居住證。
*居住國頒發的商業登記證或稅務登記證。
*與經納稅人認證的越南組織簽訂的合同。
所有證明文件必須是越南文或翻譯成越南文。
詳情請參閱以下網站：-

https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Circular-No-28-2011-TT-BTC-guiding-a-number-of-articles-of-the-Law-on-Tax-Admin-125613.aspx

C部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的國家沒有與越南簽訂DTA，那麽當您有越南相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是越南法律居民，並且您的居住國與越南沒有 DTA，
無論您有PE或沒有PE，各種收入將根據越南國內來源的收入征收。
此外，它將按越南稅率征收。
在越南沒有法人實體和/或具有越南來源收入的非稅務居民公司，須繳納越南外國預扣承包商稅 (FWCT)。
FCWT 是增值稅和企業所得稅的組合，稅率各不相同。
外國承包商預扣稅 (FCWT) 是一項稅收計劃，適用於賺取越南來源收入的外國實體。
FCWT 受第 103/2014/TT-BTC 號通知監管。
FWCT 適用於提供商品和服務的外國實體：

• 在越南境內提供的服務。在越南境外執行但在越南境內消費的服務受 FCWT 約束，而在越南境外執行和消費的服務不受該通知的約束。
• 伴隨服務的商品供應。
• 交貨地點在越南境內的貨物供應。
• 建築安裝、利息、特許權使用費、商標、運輸收入、擔保轉讓。

FCWT 由增值稅 (VAT) 和企業所得稅 (CIT) 組成。
有 3 種計算和支付 FCWT 的方法。它們是直接方法、聲明方法和混合方法。
直接法是越南常見的預扣稅類型，外國實體在越南沒有常設機構或在越南簽訂合同超過 183 天。
企業所得稅和增值稅根據下表指定的稅率預扣。

例如，當與越南存在 DTA 時，如果外國承包商沒有歸屬於越南常設機構的利潤，則外國承包商提供的服務的 5% CIT 部分可能會被取消。
簡而言之，這些是國內法規定的一般費率。
業務利潤– 5% (注 1)
股息 – 0% (注 2)
利息（贷款） – 5%（注 3）
特許權使用費 – 10%（注 4）
技術服務 – 5%（注 1）
專業服務 – 5%（注 1）

注意:

1. 2% 用於與機械和設備供應相關的服務。預扣稅率不僅適用於付款總額，還適用於參照基於企業所得稅應稅收入的公式計算的金額。
2. 5% 適用於支付給非居民個人的股息。
3. 外國政府或政府機構提供的某些貸款為 0%。
4. 5% 的版權使用費。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
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(版本:2022/03)

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