越南移轉計價

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越南永輝
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聯絡人:蘇 玉 燕 副總經理
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各國移轉訂價規定 Transfer Pricing

TP-Q-10
什麼樣的場景會採用TP政策? DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼?

TP-A-10
當越南稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時,將採用 DTA 稅率。其判斷標準,請參閱越南條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理,將採用越南 TP 政策。

TP-Q-20:
越南在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?

TP-A-20:
如果您屬於以下任何 2 種情況,您將免於 TP 申報和 TP 文件:
場景一:
只與境內關聯方進行交易,
納稅人和關聯方的企業所得稅稅率相同;和
任何一方都沒有享受稅收優惠。

*仍需在附錄一中提交第一部分、第二部分以申報豁免。

場景2:
年收入低於 500 億越南盾(220 萬美元)和關聯方交易低於 300 億越南盾(130 萬美元);或者
有預先定價協議 (APA)
從事“簡單功能”,不產生收入。

TP-Q-30:
越南在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?

TP-A-30:
至少一項關聯方(國內或國際)交易。附錄一。

TP-Q-40:
越南在麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?

TP-A-40:
至少一項關聯方(國內或國際)交易 – TP 申報表(附錄 I)。
年收入 >= 500 億越南盾和關聯方交易 >= 300 億越南盾 – TP 文件表(附錄 II、III)。
合併集團收入 >= 180,000 億越南盾 – TP 文件表(附錄 IV)。

越南專業人士的轉讓定價

概述
關於越南轉讓定價規則的最新第 132/2020/ND-CP 號法令(第 132 號法令)於 2020 年 11 月 5 日發布,取代了第 20 號法令。
總體來說,越南的轉讓定價規則與經合組織轉讓定價指南一致。
在越南,轉讓定價規則適用於與具有關聯方關係的人進行的國內和國際交易。

關聯方關係
132號令第5條第2款規定了關聯方關係的類型如下(清單並不詳盡):
*與另一方擁有25%或以上的股權(直接或間接或共同擁有)。
*與對方借款10%以上的資金。

涵蓋的交易類型

*出售或購買庫存或其他財產。
*租用和租用(外)租金。
*提供服務。
*貸款或墊款利息。
*共同利用資源。
*在人力資源利用方面的合作,關聯方之間的成本分攤。

可接受的轉讓定價方法
*Comparable Uncontrolled Price (CUP)
*Resale price
*Cost plus
*Comparable profits
*Profit split

文檔

納稅人免於申報和準備轉讓定價文件,132號令第19條第1款規定,納稅人免於申報附件一第三、四部分(但必須在附件一、二部分申報豁免理由) I) 和 TP 文件,如果滿足以下 3 個條件:-

*只與境內關聯方進行交易,
*納稅人和關聯方的企業所得稅稅率相同;和
*任何一方都沒有享受稅收優惠。
如果發生以下情況之一,您也無需準備轉讓定價文件:
*年收入低於 500 億越南盾(220 萬美元)和關聯方交易低於 300 億越南盾(130 萬美元);或者
*具有預先定價協議 (APA)
*從事“簡單功能”,不產生收入。

截止日期和相應的門檻:

  準備者 到期日 門檻
1. TP declaration forms
1.1 Appendix I (Form No. 01) 關聯方關係和交易信息 越南的每個最終母公司 (UPC) 和組成實體 (CE)。 財政年度結束後 90 天內(與年度納稅申報表一起提交) 至少一項關聯交易
2. TP documentation
2.1 Appendix II (Form No. 02) Local File 越南的每個 UPC 和 CE. 在財政年度結束後的 90 天內準備好。在稅務審計期間,自提出要求之日起 15 個工作日內向稅務機關提交。 至少年收入 500 億越南盾和關聯方交易 300 億越南盾
2.2 Appendix III (Form No. 03) Master File 越南的每個 UPC 和 CE 在財政年度結束後的 90 天內準備好。在稅務審計期間,自提出要求之日起 15 個工作日內向稅務機關提交。 至少年收入 500 億越南盾和關聯方交易 300 億越南盾
2.3 Appendix IV (Form No. 04) Country-by-Country (CbC) Report 越南的每個 UPC 和 CE 在 UPC 財政年度結束後的 12 個月內。 UPC 上一財年的合併集團收入至少為 180,000 億越南盾(7.9 億美元)

各國移轉訂價規定 Transfer Pricing

**請注意下列事項:
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移,法規會發生變化,不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前,請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容,需要增添,更正或修改,請通知我們,如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名,有機會成為RD兼職及合作夥伴。
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