越南與台灣的稅收協定
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Tw-Q-10:
台灣母公司在越南是否可以依據DTA，申請沒有常設機構(PE)下的零稅率?
Tw-A-10:
是的。
台灣與越南有DTA，如果台灣法律居民公司沒有PE（常設機構），將被視為“非越南國內來源收入”。
這意味著越南將征收零稅。
但是，台灣法律居民公司仍需要向越南稅務局提交零稅申請才能獲得批準。
Tw-Q-20:
台灣母公司在越南設立了越南子公司， 台灣母公司替子公司服務收入能否申請零稅率?
Tw-A-20:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，越南子公司不會被視為台灣母公司的 PE 作為投資者，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果越南子公司，通過子公司與台灣母公司簽訂的服務合同，向台灣母公司支付服務費，
作為投資者，台灣母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及越南稅務局的TP（轉讓定價）判斷。
Tw-Q-30
越南依據DTA沒有PE下，零稅率申請的程序為何?
Tw-A-30
根據 28/2011/TT-BTC 號文（第 18 條），越南方應在納稅申報截止日期前 15 天向稅務機關提交以下文件，以通知 DTA 項下的豁免。
*免稅/減稅資格通知書（表格No.01/HTQT）
*居住國稅務機關頒發的居住證。
*居住國頒發的商業登記證或稅務登記證。
*與經納稅人認證的越南組織簽訂的合同。
*無 PE 聲明信。
所有證明文件必須是越南文或翻譯成越南文。
詳情請參閱以下網站：-
Tw-Q-40
台灣母公司有越南來源所得的各項所得扣繳稅率為何?
Tw-A-40:
台灣與越南有DTA，如果您在越南擁有PE（常設機構），您的收入將被視為越南國內來源的收入。
至於征收稅率，請注意：
如果越南稅率 > DTA 稅率，則采用 DTA 稅率；如果越南稅率 < DTA 稅率，則采用越南稅率。
如果適用 DTA，台灣和越南之間的 DTA 稅率如下：
| No. | 付款類型 | DTA税率 | 越南税率 | 適用稅率 |
| 1 | 營業利潤（有PE） | 5% | 5% | 5% |
| 2 | 股息 | 15% | 0% | 0% |
| 3 | 利息（一般） | 10% | 5% | 5% |
| 4 | 版稅費用 | 15% | 10% | 10% |
| 5 | 技術服務 | 0% | 0% | 0% |
| 6 | 專業服務（個人） | 0% | 0% | 0% |
*如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅率，而不適用協定稅率。
*根據越南國內法向非居民公司支付的股息不征稅。
Tw-Q-50
當台灣稅務居民有越南來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?
Tw-A-50:
根據 28/2011/TT-BTC 號文（第 18 條），越南方應在納稅申報截止日期前 15 天向稅務機關提交以下文件，以通知 DTA 項下的豁免。
*免稅/減稅資格通知書（表格No.01/HTQT）
*居住國稅務機關頒發的居住證。
*居住國頒發的商業登記證或稅務登記證。
*與經納稅人認證的越南組織簽訂的合同。
所有證明文件必須是越南文或翻譯成越南文。
詳情請參閱以下網站：
越南與台灣稅收協定概要
越南駐台北經濟文化辦事處，與河內台北經濟文化辦事處於06年締結，並於1998 年 4 月簽署了《關於所得稅避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》（Double Taxation Agreements，DTA），自 1998 年 5 月 6 日起生效。
常設機構
第五條 常設機構（PE）是指固定的營業場所，一般包括以下內容：
*管理場所
*分店
*辦公室
*工廠
*工作坊
預扣稅
| No. | 付款類型 | DTA税率 | DTA文章 | 越南税率 | 適用稅率 |
| 1 | 營業利潤（無PE） | 0% | Article 7 | 0% | 0% |
| 2 | 營業利潤（有PE） | 5% | Article 7 | 5% | 5% |
| 3 | 股息 | 15% | Article 10 | 0% | 0% |
| 4 | 利息（一般） | 10% | Article 11 | 5% | 5% |
| 5 | 版稅費用 | 15% | Article 12 | 10% | 10% |
| 6 | 技術服務 | 0% | Article 7 | 0% | 0% |
| 7 | 專業服務（個人） | 0% | Article 14 | 0% | 0% |
*越南與台灣之間的DTA第7條解釋，越南不得對台灣公司的營業利潤納稅，除非該利潤歸屬於位於相關領土的常設機構。
*第十條越南居民企業向台灣居民企業支付的股息，其稅款不得超過股息總額的15%。
但是，如果國內法稅率低於條約稅率，則可能適用國內法而不是條約稅率。根據越南國內法，支付給非居民公司的股息不征稅。
*第 11 條規定，當利息（不包括政府利息）的受益所有人為非居民時，應在其產生的領土內按不超過總利息的 10% 的稅率征稅。
如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅稅率，而不適用協定稅率。
*第 12 條解釋的版稅是指對文學、藝術或科學作品的使用、使用權、版權、有關工業、商業或科學經驗的信息的支付。
特許權使用費按 15% 征稅。如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅稅率，而不適用協定稅率。
*所提供的技術服務包含在商業利潤文章中。越南公司不得為台灣企業提供的技術服務納稅，除非它可歸因於 PE。
以獨立身份提供的技術服務應包含在第 14 條（見專業服務）中。
*專業服務被定義為包括獨立的職業，例如醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。
台灣居民在越南繳納的稅款，除非可歸因於台灣居民進行活動的固定基地。
消除雙重征稅
DTA 第 23 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重征稅。
應從該居民在首先提及的領土上征收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。
信息交流
第 26 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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